Законом Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 327-З) внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) в части исчисления ИП подоходного налога в 2024 году:

1. Ставка подоходного налога сохранена на уровне 20%. Одновременно введена повышенная ставка налога в размере 30% для ИП, у которых доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала года превысили 500 000 руб. В этом случае ставка 30% применяется ко всем доходам от предпринимательской деятельности, полученным с начала такого календарного года.

Обращаем внимание! Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение 2024 года превысит 500 000 рублей, с 1 января 2025 года не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (статья 3 Закона № 327-З).

2. С 1 января 2024 года ИП исключены из состава плательщиков НДС по оборотам по реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. В статье 4 Закона № 327-З закреплен порядок уплаты НДС ИП в переходный период.
3. Исключен принцип отражения доходов «по начислению».

С 2024 года для ИП - плательщиков подоходного налога применяется один вариант определения доходов - по мере получения оплаты. Для ИП, которые в 2023 г. учитывали доходы по начислению и в 2024 г. получат оплату за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) в 2023 г., в статье 4 Закона № 327-З установлена переходная норма, согласно которой такие суммы оплаты в 2024 году не облагаются.

4. С 2024 года определено, что применение ИП порядка определения расходов по нормативу - в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, должно быть закреплено письменным решением ИП и изменению в течение календарного года не подлежит.
5. Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов. Социальные налоговые вычеты, а также имущественный налоговый вычет с 2024 года ИП вправе применить при исчислении подоходного налога только при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за налоговый период, т.е. за календарный год. В отношении социальных и имущественных вычетов исключено условие об их применении при отсутствии у ИП места основной работы.
6. Для всех ИП с 01.07.2024 установлена обязанность представлять налоговые декларации по установленным форматам в виде электронного документа.

Более подробную информацию об изменениях налогового законодательства для индивидуальных предпринимателей в 2024 году можно получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в разделе «Актуальное», вкладка  «Налоги  2024», по телефону 189 (Контакт-центр   МНС), или в налоговых инспекциях.